キャッシュフローのすすめ

　「キャッシュフロー教室」①、②では、財務諸表（決算書）のうち、貸借対照表および損益計算書を見てきましたが、今回③は、第３の財務諸表と言われる「キャッシュフロー計算書」について説明します。
　
　いよいよタイトル名に関連する決算書の出番で、真打ち登場と思われるかもしれませんが、Ｂ／Ｓ（貸借対照表）もＰ／Ｌ（損益計算書）も決して前座ではなく、いずれも重要な決算書ですので、念のため。
　
　それでは、キャッシュフロー計算書について説明していきましょう。
　
　キャッシュフロー計算書とは、Ｃ／Ｆ（Statement of Cash Flow）のことをいい、一会計期間におけるキャッシュフロー（お金の流れ）の状況を一定の活動区分別に表示する書類です。
　
　
　ここで、キャッシュフロー計算書の構造について見ていきましょう。

（１）営業活動によるキャッシュフロー

　この区分には、商品および役務（サービス）の販売による収入、商品および役務の購入による支出など営業損益計算の対象となった取引（本業による儲け）の他、投資活動および財務活動以外の取引によるキャッシュフローを記載します。

（２）投資活動によるキャッシュフロー
　
　この区分には、固定資産や有価証券の取得および売却、現金同等物（３ヶ月満期の定期預金など）に含まれない短期投資の取得および売却によるキャッシュフローを記載します。
　簡単に言えば、設備投資・証券投資資金のことを指します。

（３）財務活動によるキャッシュフロー
　　
　この区分には、株式の発行による収入、自己株式の取得による支出、社債の発行・償還および借入・返済による収入・支出など、資金の調達および返済によるキャッシュフローを記載します。
　すなわち借入・自己資金のことを指します。

　どうでしょう、皆さん。だいぶ堅い表現になってしまいましたが、今の段階では、キャッシュフロー計算書の活動区分が何となく分かればＯＫですよ。

　今日は、この辺で講義を終わります。See you again.